|
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 26 октября 2004 г. N 166
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О МЕСТНЫХ НАЛОГАХ
НА ТЕРРИТОРИИ ГОЛЫШМАНОВСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА
И ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ ПОСТАНОВЛЕНИЙ ДУМЫ
ОБЪЕДИНЕННОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ГОЛЫШМАНОВСКИЙ РАЙОН
(в ред. решений Думы Голышмановского муниципального района
от 06.10.2005 N 65 (ред. 06.11.2007), от 18.11.2008 N 142)
В целях приведения в соответствие с действующим законодательством, руководствуясь ст. 15 Устава объединенного муниципального образования Голышмановский район,
Дума объединенного муниципального образования Голышмановский район постановляет:
1. Утвердить Положение о местных налогах на территории Голышмановского муниципального района согласно приложению.
(в ред. решения Думы Голышмановского муниципального района от 06.10.2005 N 65)
2. Признать утратившими силу постановления Думы объединенного муниципального образования Голышмановский район:
- от 18.02.2003 N 47 "Об утверждении Положения о местных налогах и сборах на территории объединенного муниципального образования Голышмановский район";
- от 24.04.2003 N 65 "О приостановлении действия раздела VII Положения о местных налогах и сборах на территории объединенного муниципального образования Голышмановский район";
- от 04.03.2004 N 127 "О внесении изменений в Положение о местных налогах и сборах на территории объединенного муниципального образования Голышмановский район".
3. Настоящее постановление вступает в силу через месяц после официального опубликования, но не ранее 1 января 2005 года.
4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на постоянную комиссию по бюджету, налогам и финансам (Вихлянцев В.А.).
Председатель Думы
объединенного муниципального образования
Голышмановский район
А.В.ЖЕЛТОУХОВ
Приложение
к постановлению Думы
объединенного муниципального образования
Голышмановский район
от 26.10.2004 N 166
ПОЛОЖЕНИЕ
О МЕСТНЫХ НАЛОГАХ НА ТЕРРИТОРИИ
ГОЛЫШМАНОВСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА
(в ред. решений Думы Голышмановского муниципального района
от 06.10.2005 N 65 (ред. 06.11.2007), от 18.11.2008 N 142)
Настоящее Положение разработано в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, Уставом Голышмановского муниципального района и определяет общие принципы построения системы местных налогов на территории Голышмановского муниципального района.
(в ред. решения Думы Голышмановского муниципального района от 06.10.2005 N 65)
I. Понятие местных налогов
Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительного органа Голышмановского муниципального района (представительных органов соответствующих муниципальных образований района) о налогах и обязательны к уплате на территории Голышмановского муниципального района (на территориях соответствующих муниципальных образований), если иное не предусмотрено действующим законодательством.
(в ред. решения Думы Голышмановского муниципального района от 06.10.2005 N 65)
II. Налогоплательщики
2.1. Налогоплательщиками признаются организации, предприниматели без образования юридического лица, физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и настоящим Положением.
2.2. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций, расположенные на территории Голышмановского муниципального района, исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
(в ред. решения Думы Голышмановского муниципального района от 06.10.2005 N 65)
III. Объекты налогообложения
Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, стоимость реализованных товаров (работ, услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с действующим законодательством.
IV. Местные налоги
На территории Голышмановского муниципального района взимаются следующие местные налоги:
(в ред. решения Думы Голышмановского муниципального района от 06.10.2005 N 65)
1. Налог на имущество физических лиц.
2. Земельный налог.
V. Льготы по налогам
5.1. Льготами по местным налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством преимущества или возможность не уплачивать налог или уплачивать в меньшем размере.
5.2. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.
VI. Налог на имущество физических лиц
6.1. Плательщики налога.
Плательщиками налога на имущество физических лиц (далее налог) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.
6.2. Объекты налогообложения.
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
(в ред. решения Думы Голышмановского муниципального района от 06.10.2005 N 65)
6.3. Ставки налога.
1. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами Думы Голышмановского муниципального района в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Дума района может своим решением определять дифференциацию ставок в пределах, установленных Законом Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
(в ред. решения Думы Голышмановского муниципального района от 06.10.2005 N 65)
---------------------------------------------------------------------------
Стоимость имущества Ставка налога
---------------------------------------------------------------------------
До 300 тыс. рублей До 0,1 процента
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей От 0,1 до 0,3 процента
Свыше 500 тыс. рублей От 0,3 до 2,0 процента
2. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
6.4. Порядок исчисления налога.
Исчисление налога производится налоговыми органами по месту нахождения объектов налогообложения.
Налог со строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, представляемых Голышмановским районным отделением филиала ФГУП "Ростехинвентаризация".
6.5. Порядок и сроки уплаты.
Налоговые органы, исчислившие налог со строения, помещения и сооружения, вручают гражданам налоговые уведомления на уплату указанных налогов не позднее 1 августа.
Оплата налога производится владельцами имущества равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября - на счет, открытый УФК по Тюменской области.
Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.
Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.
6.6. Льготы по налогу.
Порядок и размеры предоставления льгот по уплате налога на имущество физических лиц определяются действующим законодательством и решением Думы Голышмановского муниципального района.
(в ред. решения Думы Голышмановского муниципального района от 06.10.2005 N 65)
VII. Земельный налог
(в ред. решения Думы Голышмановского муниципального района
от 06.10.2005 N 65)
7.1. Налогоплательщики.
7.1.1. Налогоплательщиками налога (далее также налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
7.1.2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
7.2. Объект налогообложения.
7.2.1. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах Голышмановского муниципального района, на территории которого введен налог.
7.2.2. Не признаются объектом налогообложения земельные участки, перечисленные в п. 2 ст. 389 Налогового кодекса РФ (часть вторая):
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;
5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.
7.3. Налоговая база.
7.3.1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ (часть вторая) и п. 7.2 раздела VII настоящего Положения.
7.3.2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.
7.3.3. Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований, определяется по каждому муниципальному образованию. При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования, определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.
(п. 7.3.3 введен решением Думы Голышмановского муниципального района от 06.10.2005 N 65 (ред. 06.11.2007))
7.4. Налоговый период. Отчетный период.
7.4.1. Налоговым периодом признается календарный год.
7.4.2. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый, второй и третий квартал календарного года.
(в ред. решения Думы Голышмановского муниципального района от 06.10.2005 N 65 (ред. 06.11.2007))
7.5. Налоговая ставка.
7.5.1. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами Думы Голышмановского муниципального района (Дум сельских поселений) и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
(в ред. решения Думы Голышмановского муниципального района от 06.10.2005 N 65 (ред. 06.11.2007))
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
(в ред. решения Думы Голышмановского муниципального района от 06.10.2005 N 65 (ред. 06.11.2007))
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
7.5.2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
7.6. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу.
1. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено действующим законодательством и подпунктами 15 и 16 настоящего пункта.
2. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.
Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.
3. Если иное не предусмотрено подпунктом 2 настоящего пункта, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
4. Представительный орган муниципального образования при установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании налогового уведомления.
Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате налогоплательщиком - физическим лицом, уплачивающим налог на основании налогового уведомления, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований доли налоговой ставки в размере, не превышающем одной второй налоговой ставки, установленной в соответствии со статьей 394 Налогового кодекса РФ, в случае установления одного авансового платежа, и одной третьей налоговой ставки в случае установления двух авансовых платежей.
5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.
6. Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
7. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.
8. В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.
9. Представительный орган муниципального образования при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
10. Налогоплательщики - юридические лица и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, не позднее срока предоставления налоговой декларации.
Налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, не позднее одного месяца до наступления первого срока уплаты налога.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
11. Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса.
12. Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
13. Сведения, указанные в подпунктах 11 и 12 настоящего пункта, представляются органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации.
14. По результатам проведения кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, не позднее 1 марта этого года.
(пп. 14 в ред. решения Думы Голышмановского муниципального района от 06.10.2005 N 65 (ред. 06.11.2007))
15. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.
В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
(пп. 15 в ред. решения Думы Голышмановского муниципального района от 06.10.2005 N 65 (ред. 06.11.2007))
16. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
(пп. 16 в ред. решения Думы Голышмановского муниципального района от 06.10.2005 N 65 (ред. 06.11.2007))
7.7. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.
1. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками - организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, по срокам уплаты не позднее 1 мая (отчетный период - первый квартал), не позднее 1 августа (отчетный период - второй квартал), не позднее 1 ноября (отчетный период - третий квартал), не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(пп. 1 в ред. решения Думы Голышмановского муниципального района от 06.10.2005 N 65 (ред. 06.11.2007))
2. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
3. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Авансовый платеж по налогу подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 15 ноября текущего года, а сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, то есть по окончании календарного года, уплачивается в срок не позднее 1 февраля следующего года.
(в ред. решения Думы Голышмановского муниципального района от 18.11.2008 N 142)
7.8. Налоговые льготы.
Порядок, размеры предоставления льгот по уплате земельного налога определяются действующим законодательством и принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления Голышмановского муниципального района.
VIII. Ответственность
Ответственность за нарушение настоящего Положения наступает в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
|