|
РЕШЕНИЕ
от 21 ноября 2006 г. N 397
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О МЕСТНЫХ НАЛОГАХ НА ТЕРРИТОРИИ
МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ БЕРДЮЖСКИЙ МУНИЦИПАЛЬНЫЙ РАЙОН
(в ред. решений Думы Бердюжского муниципального района
от 28.04.2007 N 437, от 22.11.2007 N 476,
от 16.07.2008 N 38, от 07.11.2008 N 67)
Рассмотрев Положение о местных налогах на территории муниципального образования Бердюжский муниципальный район, решение постоянной комиссии районной Думы по бюджету, налогам и финансам, в соответствии с условиями трехсторонних соглашений, заключенных между органами местного самоуправления муниципального района, сельских поселений и Департаментом финансов области, пунктом 3 части 1 статьи 22 Устава Бердюжского муниципального района, районная Дума решила:
1. Утвердить Положение о местных налогах на территории муниципального образования Бердюжский муниципальный район (прилагается).
2. Опубликовать настоящее решение в районной газете "Новая жизнь".
3. Решение Думы ОМО Бердюжский район от 14.10.2005 N 281 "Об утверждении Положения о местных налогах на территории муниципального образования Бердюжский муниципальный район" считать утратившим силу.
4. Контроль по выполнению настоящего решения возложить на постоянную комиссию районной Думы по бюджету, налогам и финансам (Чекунов С.Н.).
Заместитель председателя
районной Думы
И.К.ИППОЛИТОВ
Приложение
к решению районной Думы
от 21 ноября 2006 г. N 397
ПОЛОЖЕНИЕ
О МЕСТНЫХ НАЛОГАХ НА ТЕРРИТОРИИ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
БЕРДЮЖСКИЙ МУНИЦИПАЛЬНЫЙ РАЙОН
(в ред. решений Думы Бердюжского муниципального района
от 28.04.2007 N 437, от 22.11.2007 N 476,
от 16.07.2008 N 38, от 07.11.2008 N 67)
Настоящее Положение разработано в соответствии с Налоговым кодексом РФ, с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", с Федеральным законом от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ", Уставом МО Бердюжский муниципальный район.
Общие положения
1. Под местным налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организацией и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципального образования.
2. Установление, изменение и отмена местных налогов, сборов на территории МО Бердюжский муниципальный район, а также предоставление налоговых льгот их плательщикам осуществляется Думой Бердюжского муниципального района в соответствии с законодательством РФ и настоящим Положением.
3. Плательщиками местных налогов на территории МО Бердюжский муниципальный район являются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами РФ по налогам и сборам и настоящим Положением возложена обязанность уплачивать налоги.
Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций, расположенные на территории МО Бердюжский муниципальный район, исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
2. Местные налоги, установленные на территории МО Бердюжский муниципальный район.
1. Налог на имущество физических лиц.
2. Земельный налог.
1. Налог на имущество физических лиц
1.1. Объект налогообложения
1.1.1. Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, расположенные на территории МО Бердюжский муниципальный район.
1.2. Налогоплательщики
1.2.1. Налог на имущество физических лиц является местным налогом и уплачивается физическими лицами - собственниками имущества на основании статей 12, 15 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 6 октября 2003 г. N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", Закона РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Решением.
1.3. Налоговая база
1.3.1. Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта.
1.4. Налоговый период
1.4.1. Налоговым периодом для налога на имущество физических лиц является период времени с 1 января по 31 декабря текущего календарного года, за который исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
1.4.2. Если имущество, являющееся объектом налогообложения, было приобретено, реализовано (отчуждено или уничтожено) после начала календарного года, налоговый период по налогу на имущество в данном календарном году определяется как период времени фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика.
1.5. Ставка налога
(в ред. решения Думы Бердюжского муниципального района от 07.11.2008 N 67)
Установить следующие ставки налога на строения, помещения и сооружения, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости:
1.6. Порядок исчисления налога
1.6.1. Исчисление налога производится налоговыми органами по месту нахождения объектов налогообложения.
1.6.2. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, представляемых Бердюжским отделением Тюменского филиала ФГУП "Ростехинвентаризация".
1.7. Порядок и сроки уплаты налога
1.7.1. Налоговые органы, исчислившие налог на строения, помещения и сооружения, вручают гражданам налоговые уведомления на уплату указанных налогов не позднее 1 августа.
1.7.2. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников в зависимости от причитающей ему доли.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по согласованию между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.
1.7.3. При переходе права собственности на строения, помещения и сооружения от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло это право.
1.7.4. За строение, помещение, сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
1.7.5. По вновь возведенным строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены.
1.7.6. За строения, помещения и сооружения налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.
1.7.7. Оплата налога производится владельцам имущества равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
1.7.8. Налог, начисленный на имущество физических лиц, находящееся в пределах границ МО Бердюжский муниципальный район, зачисляется в бюджеты поселений.
1.8. Льготы по налогу
От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются категории граждан, определенные статьей 4 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".
1.8.1. Дополнительно освободить от уплаты налога на имущество физических лиц детей, оставшихся без попечения родителей, детей-сирот, а также лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, обучающихся в общеобразовательных учреждениях, учреждениях начального профессионального образования, средних специальных и высших учебных заведениях (очной формы обучения);
- граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
(абзац введен решением Думы Бердюжского муниципального района от 28.04.2007 N 437)
- граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших задачи в условиях вооруженного конфликта в Чеченской Республике и других территориях Северного Кавказа и имеющих удостоверение "Ветеран боевых действий".
(абзац введен решением Думы Бердюжского муниципального района от 28.04.2007 N 437)
2. Земельный налог
2.1. Налогоплательщики
2.1.1. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
2.1.2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
2.2. Объект налогообложения
2.2.1. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
2.2.2. Не признаются объектом налогообложения:
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;
5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.
2.3. Налоговая база
2.3.1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса.
2.3.2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
2.4. Порядок определения налоговой базы
2.4.1. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
2.4.2. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
2.4.3. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
2.4.4. Если иное не предусмотрено пунктом 2.4.3 настоящего Положения, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
2.4.5. Налогоплательщики - физические лица, имеющие право на уменьшение налоговой базы, в течение налогового периода самостоятельно представляют документы, подтверждающие такое право, в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
2.4.6. Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.
2.5. Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности
2.5.1. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
2.5.2. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.
2.5.3. Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.
Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.
2.6. Налоговый период. Отчетный период
2.6.1. Налоговым периодом признается календарный год.
2.6.2. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
(пп. 2.6.2 в ред. решения Думы Бердюжского муниципального района от 22.11.2007 N 476)
2.7. Налоговая ставка
Установить налоговые ставки в следующих размерах:
2.8. Налоговые льготы
Освобождаются от налогообложения:
1) органы государственной власти и управления субъекта РФ и органов местного самоуправления в отношении земель, предоставляемых для обеспечения их деятельности;
2) органы, подразделения и организации пожарной охраны в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций;
3) - 8) исключены. - Решение Думы Бердюжского муниципального района от 16.07.2008 N 38;
9) автономные некоммерческие организации, преобразованные в автономные учреждения, учредителями которых выступают органы государственной власти Тюменской области или органы местного самоуправления, являющиеся исполнителями государственного заказа Тюменской области и (или) муниципального заказа;
(пп. 2.8.9 в ред. решения Думы Бердюжского муниципального района от 16.07.2008 N 38)
10) предприятия, учреждения, организации, а также граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации) на первые 10 лет пользования или в целях добычи торфа, используемого на повышение плодородия почв;
11) организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, и граждане - в отношении земель общего пользования населенных пунктов;
12) организации жилищно-коммунального хозяйства;
13) граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков;
14) государственные и муниципальные учреждения, финансируемые из областного и местного бюджетов;
15) детские оздоровительные организации независимо от источников финансирования;
16) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и "За службу Родине и Вооруженных Сил СССР";
17) инвалиды I и II группы;
(пп. 17 в ред. решения Думы Бердюжского муниципального района от 16.07.2008 N 38)
18) инвалиды с детства;
19) ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
20) физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законами Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку "Теча" и "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
21) физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
22) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
23) учреждения здравоохранения.
(пп. 23 введен решением Думы Бердюжского муниципального района от 22.11.2007 N 476)
24) дети-сироты, дети, оставшиеся без попечения родителей.
(пп. 24 введен решением Думы Бердюжского муниципального района от 16.07.2008 N 38)
Льготы, установленные пунктами 17 - 22, не применяются в отношении земельных участков, используемых для предпринимательской деятельности.
(в ред. решения Думы Бердюжского муниципального района от 07.11.2008 N 67)
2.9. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу
2.9.1. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
2.9.2. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.
Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.
2.9.3. Сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
2.9.4. Предусмотреть уплату в течение налогового периода одного авансового платежа по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании налогового уведомления.
2.9.5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 2.9.1 настоящего Положения, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.
2.9.6. Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
2.9.7. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.
2.9.8. В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.
2.9.9. Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, предусмотренным пунктом 2.2 настоящего Положения.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
2.9.10. Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса.
2.9.11. Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2.2 настоящего Положения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
2.9.12. Сведения, указанные в пунктах 2.9.10 и 2.9.11 статьи 2.9 настоящего Положения, представляются органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации.
2.9.13. По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определенном Правительством Российской Федерации, не позднее 1 марта этого года.
(пп. 2.9.13 в ред. решения Думы Бердюжского муниципального района от 22.11.2007 N 476)
2.10. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
2.10.1. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, установленные главами 26.1 и 26.2 НК РФ.
(в ред. решения Думы Бердюжского муниципального района от 07.11.2008 N 67)
2.10.2. Исчисленные авансовые платежи по налогу за первый квартал, второй квартал и третий квартал организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, подлежат уплате в текущем налоговом периоде соответственно не позднее 5 мая, 5 августа, 5 ноября.
(в ред. решения Думы Бердюжского муниципального района от 07.11.2008 N 67)
2.10.3. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 2.2 настоящего Положения.
2.10.4. Налогоплательщиками - организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, налог по итогам налогового периода (календарного года) уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, установленные главами 26.1 и 26.2 НК РФ.
(в ред. решения Думы Бердюжского муниципального района от 07.11.2008 N 67)
2.10.5. Исчисление суммы авансовых платежей физическим лицам производится налоговым органом на основании сведений о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
2.10.6. Физические лица, уплачивающие налог на основании налогового уведомления, в течение налогового периода уплачивают один авансовый платеж по налогу не позднее 15 ноября. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и одной второй налоговой ставки. По итогам налогового периода уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, сумма налога, определяемая как разница между суммой налога, исчисляемая по ставкам, предусмотренным пунктом 2.7 решения районной Думы от 21.11.2006 N 397 "О местных налогах на территории муниципального образования Бердюжский муниципальный район" и суммой уплаченного платежа по налогу.
(пп. 2.10.6 в ред. решения Думы Бердюжского муниципального района от 16.07.2008 N 38)
3. Заключительные положения
3.1. Настоящее Положение о местных налогах подлежит официальному опубликованию в средствах массовой информации.
3.2. Настоящее Положение вступает в силу с 1 января 2007 года и действует на территориях сельских поселений района.
|